Dovanos darbuotojams ir verslo partneriams
Dovana darbuotojui
Darbuotojams dovanos gali būti įteiktos pinigais arba natūra (ne pinigais). Tai, kokia forma įteikta dovana, lemia ir jos apmokestinimą:
Piniginė dovana – iki 200 Eur apmokestinama tik Sodros mokesčiais (21,27 proc. + 3 proc. jei kaupia pensijai), virš 200 Eur apmokestinama taip pat kaip darbo užmokestis Sodros (21,27 proc. + 3 proc. jei kaupia pensijai) ir GPM (20 proc.) mokesčiais.
Nepiniginė dovana (pavyzdžiui, dovanų kuponas, puodelis) – dovanos iki 200 Eur vertės per metus neapmokestinamos. Visų dovanų vertė per metus sumuojama, o į dovanos vertę įsiskaičiuoja visa pirkimo suma su PVM. Jei bendra visų dovanų vertė per metus viršija 200 Eur, tai nuo viršijančios dalies įmonė turi sumokėti Sodros ir GPM mokesčius kaip nuo darbo užmokesčio.
Darbuotojo dovanai nupirkti patirtos išlaidos būtų priskiriamos įmonės leidžiamoms sąnaudoms, tačiau PVM atskaita negalima.
Visų per metus gautų dovanų vertę darbuotojas mato savo asmeninėje pajamų deklaracijoje.
Atkreipkite dėmesį, kad MB narys nėra darbuotojas. Mažosios bendrijos dovanos, įteiktos savo nariui, bus laikomos MB nario pajamomis natūra, kurios apmokestinamos priklausomai nuo įmonės situacijos kaip darbo užmokestis arba kaip pelno paskirstymas.
Dovana verslo partneriui
Dovanos verslo partneriams gali būti reprezentacinio pobūdžio arba ne reprezentacinio pobūdžio. Reprezentacinio pobūdžio dovanos – tai įvairios nedidelės vertės smulkmenos su įmonės logotipu, inicialais (pavyzdžiui, puodeliai, rašikliai) arba Lietuvą reprezentuojančios dovanos (pavyzdžiui, paveikslas su Lietuvos vaizdu). Visos kitos dovanos laikomos ne reprezentacinio pobūdžio ir yra skirtos asmeniniam naudojimui. Nuo 2024-06-01 alkoholinius gėrimus dovanoti leidžiama tik reprezentaciniais tikslais, tad dovanojant įsivertinkite kaip tai reprezentuos jūsų įmonę.
Reprezentacinio pobūdžio dovana – jei dovanos vertė be PVM mažesnė nei 75 Eur, tai 50 proc. tokios dovanos įsigijimo vertės bus leidžiamos sąnaudos ir PVM atskaitomas, likusi 50 proc. dalis bus neleidžiamos sąnaudos ir PVM neatskaitomas. Jei dovanos vertė be PVM viršija 75 Eur – visa įsigijimo suma neleidžiamos sąnaudos ir PVM atskaita negalima.
Ne reprezentacinio pobūdžio dovana – visos dovanos įsigijimo išlaidos bus neleidžiamos sąnaudos ir PVM atskaita nuo jų įsigijimo negalima.
Kai dovanos vertė vienam asmeniui (ne darbuotojui) per metus viršija 100 Eur, nuo visos sumos įmonė turi sumokėti 15 proc. GPM mokestį. Dovaną gavęs asmuo dovanos vertę matys savo asmeninėje pajamų deklaracijoje.
Atkreipkite dėmesį, kad leidžiamoms reprezentacinėms sąnaudoms per metus gali būti priskiriama ne daugiau nei 2 proc. metinių pajamų. Jei reprezentacijos sąnaudų gaunasi daugiau nei 2 proc. metinių pajamų – visa 2 proc. viršijanti suma priskiriama neleidžiamoms sąnaudoms, kurios nemažina pelno mokesčio.
Rekomenduojame pasidaryti bendrą suvestinę apie įteiktas dovanas. Suvestinėje nurodykite, kokios dovanos išdalintos, kas yra jų gavėjai (įmonė ir jos atstovas (vardas ir pavardė nėra būtini), pavyzdžiui UAB X įmonės direktorius).